Два бюджета - две платежки.

Как практически осуществить переход на перечисление подоходного налога в два бюджета в соответствии с федеральным законом от 31 марта 1999 г. n 65-фз, если организация все удержанные суммы налога перечисляла в бюджет субъекта рф?

с. Осока, г. Тамбов

в соответствии со ст. 2 федерального закона n 65-фз, вступившего в силу с 6 апреля 1999 г., Названный закон применяется по доходам, полученным после 1 января 1999 г., И предусматривает исчисление налога с облагаемого дохода каждого физического лица по двум ставкам: в федеральный бюджет - по фиксированной ставке 3 процента и в бюджеты субъектов российской федерации - по прогрессивным ставкам.

Согласно телеграмме мнс рф от 11 июня 1999 г. n Ап-6-08/478 во исполнение названного закона налоговые агенты обязаны производить начисление, удержание и перечисление в бюджет платежей по подоходному налогу в федеральный и территориальные бюджеты двумя отдельными платежными поручениями.

Если общая сумма налога, исчисленная с доходов физических лиц за январь - май т. Г. По ставкам в федеральный бюджет и бюджеты субъектов рф, будет меньше, чем сумма налога, исчисленная за этот период в федеральный бюджет, то общая сумма исчисленного за этот период налога должна перечисляться в федеральный бюджет.

Например, за период январь - апрель 1999 г. Работнику выплачено 10 000 руб., За январь - май т. Г. - 20 000 руб.

Должно быть перечислено:

* за январь - апрель - 1200 руб. (10 000 х 12%) в бюджет субъекта рф;

* за январь - май должно поступить в федеральный бюджет 600 руб. (20 000 х 3%) и в бюджет субъекта рф - 1800 руб. (20 000 х 9%). Следовательно, с учетом перечисления подоходного налога за январь - апрель в бюджет территории в сумме 1200 руб. За май подоходный налог должен быть перечислен двумя платежными поручениями:

в федеральный бюджет - 600 руб. (20 000 х 3%);

в бюджет субъекта рф - 600 руб. (1800 - 1200).

Налогообложение гуманитарной помощи

что относится к доходам, получаемым физическими лицами в виде гуманитарной помощи, и каков порядок налогообложения таких доходов?

т. Кривцова, г. Волгодонск

гуманитарной помощью (содействием) является вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия) (ст. 1 федерального закона от 4 мая 1999 г. n 95-фз "о безвозмездной помощи (содействии) российской федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты российской федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) российской федерации").

При этом принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной помощи (содействию) должна быть подтверждена специальным документом - удостоверением, составленным по форме и выдаваемым в порядке, определяемом правительством рф.

В соответствии с подп. "Я.14" п. 1 ст. 3 закона рф "о подоходном налоге с физических лиц" в налогооблагаемый доход физических лиц не включаются доходы, получаемые физическими лицами в виде гуманитарной помощи (содействия).

Таким образом, при получении физическими лицами гуманитарной помощи, оформленной в указанном выше порядке, налогооблагаемого дохода у физических лиц не возникает.

Если изменились цены

в 1995 году работники заключили с предприятием договоры о совместной деятельности по строительству жилья на долевых началах, согласно которым предприятие (застройщик) принимало на себя обязательства обеспечить ввод жилых домов коттеджного типа в течение полутора лет. Со своей стороны мы (дольщики) должны были при вводе жилья передать предприятию квартиры, в которых проживали в момент заключения договоров, а также внести в счет погашения стоимости объекта в недельный срок после заключения договора первоначальный взнос в размере, эквивалентном 1500 дол., И далее уплачивать ежемесячно разницу в ценах объектов по договору, с тем чтобы полностью расплатиться до получения в собственность коттеджей.

В договорах предусматривалось, что стоимость коттеджей и передаваемых в счет оплаты за них квартир окончательна и изменению не подлежит, а также, что застройщик построит за свой счет необходимые инженерные коммуникации, произведет планировку земельного участка.

В связи с финансовыми трудностями предприятие завершает строительство коттеджей только в конце 1999 г. Ввиду удорожания строительства стоимость жилья существенно возросла и превышает ранее указанную в договоре. Изменилась и рыночная цена квартир, причем в сторону уменьшения из-за неблагоприятной экологической обстановки.

Будет ли возникать в момент передачи нам в собственность коттеджей по договору мены объект налогообложения и в каком порядке исчисляется его размер?

а. Хабарова, г. Пушкино

передача в собственность коттеджей и квартир на основании договоров по долевому участию в строительстве жилья, с передачей дольщиками застройщику принадлежащих им квартир, по-видимому, будет осуществляться оформлением договора мены с доплатой. В этом случае объект налогообложения определяется следующим образом.

В соответствии со ст. 567 гк рф к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Согласно ст. 568 гк рф предполагается, что товары, подлежащие обмену, должны быть равноценными, если иное не вытекает из договора мены. В случае если обмениваемые товары на основе договора признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах до или после исполнения ее обязанности передать товар.

В соответствии со ст. 40 нк рф налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг). Они могут вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

При этом в стоимость коттеджей должны включаться затраты на устройство необходимых инженерных коммуникаций (теплосеть, водопровод, канализацию, сеть энергоснабжения, радио, телефон), затраты на планировку земельного участка и на производство других работ при их строительстве.

В соответствии с вышеизложенным если рыночная цена коттеджей и передаваемых в счет оплаты за них квартир на момент обмена будет более чем на 20 процентов отличаться от цен на них, установленных договорами на строительство жилья, то налоговый орган вправе в порядке контроля за правильностью применения цен по сделкам вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на момент обмена на соответствующие объекты сделки (коттеджи, квартиры).

В результате в рассматриваемом случае физическое лицо, которое приобрело коттедж на указанных выше условиях, заплатившее предусмотренную договором разницу в ценах объектов по договору (в соответствии с договором не подлежащую изменению), должно будет также заплатить доначисленный налог и пени с налогооблагаемого дохода в виде разницы между рыночной ценой получаемого физическим лицом в собственность по договору мены коттеджа, с одной стороны, и рыночной ценой передаваемой застройщику квартиры, с другой стороны.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с подп. "В" п. 14 инструкции госналогслужбы россии n 35 физические лица при заключении указанного договора мены с доплатой имеют право на получение налоговой льготы по подоходному налогу на суммы фактически произведенной доплаты по договору мены в пределах 5000-кратного размера установленного законом мрот, учитываемого за 3-летний период, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели.

Суд поддержал. Как быть с налогом?

решением городского суда было установлено: взыскать с организации в пользу физического лица заработную плату за время вынужденного прогула в сумме 15 тыс. Руб., Компенсацию в возмещение морального вреда - 1 тыс. Руб., Расходы по оплате помощи адвоката - 2 тыс. Руб. Какие из этих выплат облагаются подоходным налогом, а какие не облагаются?

в. Федоскина, г. Красногорск

все виды компенсационных выплат физическим лицам, установленных в соответствии с законодательством рф, законодательством субъектов рф и решениями органов местного самоуправления, в пределах норм, утвержденных законодательством, не включаются в совокупный доход физических лиц, подлежащий налогообложению (п. 1 "д" ст. 3 закона рф "о подоходном налоге с физических лиц").

Согласно ст. 213 кзо т (в редакции от 30 апреля 1999 г.) При вынесении решения о восстановлении на работе орган, рассматривающий трудовой спор, одновременно принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.

Таким образом, заработная плата за время вынужденного прогула не относится к компенсационным выплатам, не включаемым в налогооблагаемый доход, и сумма 15 тыс. Руб. Подлежит налогообложению в том же порядке, что и обычная заработная плата.

В соответствии со ст. 213 кзо т рф в случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу суд вправе вынести решение о возмещении работнику денежной компенсации морального вреда, причиненного ему указанными действиями. Размер этой компенсации определяется судом.

Кроме того, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 гк рф).

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства, в частности степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

В связи с вышеизложенным взысканная по решению суда с организации в пользу физического лица компенсация в возмещение морального вреда предусмотрена законодательством и в соответствии с п. 1 "д" ст. 3 закона рф "о подоходном налоге с физических лиц" сумма компенсации в возмещение морального вреда - 1 тыс. Руб. Не включается в налогооблагаемый доход.

Согласно ст. 2 кзо т рф каждый работник имеет право на судебную защиту своих трудовых прав. Труд адвокатов оплачивается из средств, поступивших в юридическую консультацию от граждан и организаций за оказанную им юридическую помощь.

Действующим законодательством не предусмотрена компенсация физическим лицам понесенных ими затрат на оплату помощи адвоката.

Суды не являются законодательными органами, их решения о возмещении понесенных физическим лицом затрат на оплату помощи адвоката (не предусмотренные законодательством) нельзя рассматривать как освобождение от налогообложения.

Согласно п. 6 инструкции госналогслужбы рф сумма оплаты предприятиями, учреждениями и организациями платных услуг за конкретных физических лиц подлежит включению в состав совокупного дохода этих лиц.

Таким образом, взысканная по решению суда с организации в пользу физического лица сумма расходов по оплате помощи адвоката в сумме 2 тыс. Руб. Подлежит включению в налогооблагаемый доход физического лица.

П. Грузин,.

Советник налоговой службы i ранга

частному предпринимателю предоставлен

беспроцентный заем

фирмой предоставлен беспроцентный заем частному предпринимателю, деятельность которого облагается единым налогом на вмененный доход. Следует ли с полученного предпринимателем дохода в виде материальной выгоды удерживать подоходный налог и представлять соответствующие сведения в налоговый орган?

о. Климова, г. Санкт-петербург

в соответствии со ст. 1 федерального закона от 31 июля 1998 г. n 148-фз "о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в редакции от 31 марта 1999 г.) Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов рф с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19 - 21 закона рф "об основах налоговой системы в российской федерации", за исключением:

* государственной пошлины;

* таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

* лицензионных и регистрационных сборов;

* налога на приобретение транспортных средств;

* налога на владельцев транспортных средств;

* земельного налога;

* налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

* подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в ст. 3 настоящего федерального закона.

Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году (ст. 2 закона рф от 7 декабря 1991 г. n 1998-1 "о подоходном налоге с физических лиц" (в редакции от 4 мая 1999 г.). ПРи налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (в валюте рф или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я.13" п. 1 ст. 3 настоящего закона.

Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной банком россии, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц (подп. "Я.13" п. 1 ст. 3 закона).

Таким образом, поскольку получение дохода в виде материальной выгоды при получении заемных средств индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не включено в перечень видов предпринимательской деятельности, приведенный в ст. 3 федерального закона n 148-фз, то налогообложение такого дохода осуществляется в порядке, установленном п. 1 ст. 3 закона рф "о подоходном налоге с физических лиц".

Кроме того, п. 4 ст. 4 федерального закона n 148-фз установлено, что налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим федеральным законом.

Т. Ладнева, ак"бдо руфаудит".